
中州審計2001.10
查證原始憑證作弊的方法
王崇香 張杰
利用原始憑證作弊的手段通常有以下幾種:(l)涂改、添加;(2)虛報冒領(lǐng);(3)重復(fù)報銷;(4)大頭小尾。對其進行查證的方法很多,但歸納起來不外如下幾種:
1.對涂改、添加憑證的查證方法
(1)查證可疑發(fā)票開出方、收受方記載的內(nèi)容,如:時間、單位、品名、數(shù)量、單價、金額等是否一致,并逐項核對。
(2)查證可疑發(fā)票開出方、收受方的有關(guān)記錄。
(1)對可疑發(fā)票的涂改、添加內(nèi)容進行技術(shù)或筆跡鑒定,分別查明涂改的方法、內(nèi)容、添加經(jīng)過、內(nèi)容和嫌疑人。
2.對虛報冒領(lǐng)的查證方法
(1)查證可疑憑證的來源、內(nèi)容及相關(guān)依據(jù),有無收款人的簽名或簽章以及款項去向。
(2)查證可疑憑證內(nèi)容是否單位的正常開支或特別支出及證明,其依據(jù)的真實性與合規(guī)性。
(3)查證可疑憑證的款項支出形式,是直接支付還是轉(zhuǎn)手支付。
(4)針對檢驗中發(fā)現(xiàn)的線索、疑點與領(lǐng)款人核實,查明資財?shù)娜ハ颍匾獣r做筆跡鑒定。
3.對重復(fù)報銷的查證方法
(1)查明報銷的可疑憑證是發(fā)票正聯(lián)還是副聯(lián),要注意是否為虛擬發(fā)票遺失,用副聯(lián)或其它發(fā)票報賬。
(2)查證可疑憑證發(fā)生的時間是否當(dāng)年當(dāng)月發(fā)生,尤其要注意對跨年度票據(jù)的審查。
(3)必須查出已報銷入賬的原票證。
4.對大頭小尾憑證的查證方法
(1)查證可疑票證開出方的發(fā)票存根或記賬憑證。
(2)如屬購買商品的可疑票證,應(yīng)查證該單證相關(guān)的出入庫記錄,比較兩者的內(nèi)容是否相符。
(3)必要時將可疑發(fā)票聯(lián)、收款聯(lián)、出庫單三者進行核對。