中州審計2001.10
查證原始憑證作弊的方法
王崇香 張杰
利用原始憑證作弊的手段通常有以下幾種：（l）涂改、添加；（2）虛報冒領(lǐng)；（3）重復(fù)報銷；（4）大頭小尾。對其進行查證的方法很多，但歸納起來不外如下幾種：
1．對涂改、添加憑證的查證方法
（1）查證可疑發(fā)票開出方、收受方記載的內(nèi)容，如：時間、單位、品名、數(shù)量、單價、金額等是否一致，并逐項核對。
（2）查證可疑發(fā)票開出方、收受方的有關(guān)記錄。
（1）對可疑發(fā)票的涂改、添加內(nèi)容進行技術(shù)或筆跡鑒定，分別查明涂改的方法、內(nèi)容、添加經(jīng)過、內(nèi)容和嫌疑人。
2．對虛報冒領(lǐng)的查證方法
（1）查證可疑憑證的來源、內(nèi)容及相關(guān)依據(jù)，有無收款人的簽名或簽章以及款項去向。
（2）查證可疑憑證內(nèi)容是否單位的正常開支或特別支出及證明，其依據(jù)的真實性與合規(guī)性。
（3）查證可疑憑證的款項支出形式，是直接支付還是轉(zhuǎn)手支付。
（4）針對檢驗中發(fā)現(xiàn)的線索、疑點與領(lǐng)款人核實，查明資財?shù)娜ハ颍匾獣r做筆跡鑒定。
3．對重復(fù)報銷的查證方法
（1）查明報銷的可疑憑證是發(fā)票正聯(lián)還是副聯(lián)，要注意是否為虛擬發(fā)票遺失，用副聯(lián)或其它發(fā)票報賬。
（2）查證可疑憑證發(fā)生的時間是否當(dāng)年當(dāng)月發(fā)生，尤其要注意對跨年度票據(jù)的審查。
（3）必須查出已報銷入賬的原票證。
4．對大頭小尾憑證的查證方法
（1）查證可疑票證開出方的發(fā)票存根或記賬憑證。
（2）如屬購買商品的可疑票證，應(yīng)查證該單證相關(guān)的出入庫記錄，比較兩者的內(nèi)容是否相符。
（3）必要時將可疑發(fā)票聯(lián)、收款聯(lián)、出庫單三者進行核對。
