在市場競爭日趨激烈的形勢下，降 低成本是煤炭企業(yè)提高自身競爭力的重 要手段。由于近年來煤炭價格的持續(xù)下 降及國家對煤炭行業(yè)產(chǎn)能的限制，義馬 煤業(yè)集團(tuán)常村煤礦經(jīng)濟(jì)效益出現(xiàn)下降趨 勢，尤其在2015年虧損近8000萬元。 義馬煤業(yè)集團(tuán)股份有限公司財務(wù)部 部長任樹明表示，面對嚴(yán)峻的形勢，常村 煤礦積極開展提質(zhì)、降本等工作，尤其在 降本方面采取多項措施，積極引入作業(yè) 成本法優(yōu)化當(dāng)前的成本管理體系，將生 產(chǎn)過程按照作業(yè)環(huán)節(jié)劃分，將每個作業(yè) 環(huán)節(jié)的人、機(jī)、物、料等資源消耗作為成 本控制目標(biāo)，通過開釆工序間的流程控 制，改善成本動因，優(yōu)化資源配置，不斷 改進(jìn)工作質(zhì)量，降低資源消耗，提高勞動 效率，原煤生產(chǎn)成本和非生產(chǎn)性費(fèi)用得 到了有效的控制，為常村煤礦利潤目標(biāo) 的實現(xiàn)奠定了堅實的基礎(chǔ)。
選擇作業(yè)成本法的主要原因
任樹明介紹說，產(chǎn)品成本的構(gòu)成特 點由兩方面決定，一是行業(yè)的不同，二是 生產(chǎn)工藝的不同。綜合考慮我國煤炭企 業(yè)生產(chǎn)工藝等各方面特征及常村煤礦當(dāng) 前成本控制方面存在的問題，作業(yè)成本 法的引入和使用是切實可行的。具體原 因表現(xiàn)在以下4個方面。 首先，生產(chǎn)作業(yè)易于區(qū)分，便于成本 核算對象的確認(rèn)。煤炭企業(yè)的生產(chǎn)過程 比較清晰，而且各項作業(yè)易于區(qū)分，各項 作業(yè)都要對資源進(jìn)行一定的消耗。從成 本管理的角度來看，可以以作業(yè)為中心 進(jìn)行成本的歸集，通過作業(yè)這一成本中 心計算產(chǎn)品成本。與此同時，還可以將 作業(yè)中心的實際成本與其目標(biāo)成本進(jìn)行 分析對比，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取有效措 施，提高增值作業(yè)的效率，消除無增值作 業(yè)，這樣可以起到持續(xù)改善、消除浪費(fèi)、 成本降低的目的。 其次，煤炭企業(yè)成本結(jié)構(gòu)穩(wěn)定，便于 作業(yè)成本核算。煤炭企業(yè)的生產(chǎn)成本主 要包括工資、材料、電力、修理費(fèi)等一些 可控項目，安全費(fèi)等相對比較小，變動因 素又較少，有利于分作業(yè)進(jìn)行成本核算。 再其次，從成本管理的角度看，煤炭 企業(yè)的生產(chǎn)過程可以分為采煤、掘進(jìn)、運(yùn) 輸、通風(fēng)、排水等若干個環(huán)節(jié)，每一環(huán)節(jié) 又可分為若干工序，每道工序都要消耗 一定量的資源。因此，可以把工序的每 一個環(huán)節(jié)確定為一個作業(yè)中心，按工序 計算作業(yè)成本，按環(huán)節(jié)匯集作業(yè)成本， 從 而實現(xiàn)作業(yè)成本的確認(rèn)和計量，實現(xiàn)作 業(yè)業(yè)績的考核。 最后，作業(yè)成本法并不局限于某個 行業(yè)或某個類型的企業(yè)，作為活勞動成 本比較大的煤炭企業(yè)，也可以成功引用， 它可以從整體上帶動整個產(chǎn)業(yè)管理模式 的變革。
應(yīng)用過程
任樹明介紹說，按照義煤集團(tuán)公司
的統(tǒng)一安排，從2015年3月份開始，常村 煤礦引入了作業(yè)成本法核算體系。為了 使作業(yè)成本法能夠順利地在常村煤礦應(yīng) 用，常村煤礦依托義煤集團(tuán)作業(yè)成本管 理辦法配套下發(fā)了相關(guān)文件，在文件中 對具體的工作進(jìn)行了安排并出臺相應(yīng)的 考核辦法。 煤炭成本消耗不構(gòu)成產(chǎn)品實體，間 接成本占到成本總額的60%以上。通過 對成本項目的深度剖析，常村煤礦按照 生產(chǎn)流程、成本以及投入效果等方面對 成本項目進(jìn)行剖析，針對不同類型的成 本項目，明確不同的預(yù)算成本控制措施 和業(yè)績評價導(dǎo)向。 常村煤礦在吸取兄弟單位工作經(jīng)驗 的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身實際，將作業(yè)單元劃 分為原煤生產(chǎn)和洗選煤生產(chǎn)兩大類，原 煤生產(chǎn)過程又可根據(jù)變動過程和固定過 程，分為生產(chǎn)掘進(jìn)、回采、井巷修理、一通 三防、防治水、防沖擊地壓、避險系統(tǒng)等 15類。 結(jié)合實際生產(chǎn)條件，常村煤礦采取
技術(shù)測定和統(tǒng)計資料分析、經(jīng)驗估計相 結(jié)合的方法，經(jīng)過認(rèn)真分析、討論，制定 了作業(yè)定額手冊。該手冊對6個方面進(jìn) 行定額，分別為勞動定額、材料定額、電 力定額、租賃定額、制修定額和礦車運(yùn)輸 定額。 按照“分要素、列過程、定來源、誰主 管、誰負(fù)責(zé)”的原則，常村煤礦對成本管 理對象生產(chǎn)的耗費(fèi)進(jìn)行歸集和分配，結(jié) 合全礦生產(chǎn)實際，以“突出重點、分步推 進(jìn)、全面管控”為原則，對各成本要素進(jìn) 行具體處理。 “我們按資源明細(xì)分配到各個作業(yè) 中心，建立成本庫。”任樹明表示，2015 年前，常村煤礦生產(chǎn)系統(tǒng)面臨運(yùn)輸戰(zhàn)線 長、環(huán)節(jié)多、投入人員和設(shè)備量多等問 題。2016年，常村煤礦試行作業(yè)成本 法，根據(jù)成本預(yù)算目標(biāo)，將各項成本指標(biāo) 進(jìn)行分解，劃分責(zé)任中心，明確權(quán)責(zé)范 圍，對各作業(yè)中心具體問題具體分析， 達(dá) 到了良好效果。 此外，針對作業(yè)環(huán)節(jié)的運(yùn)行情況， 常 村煤礦還從增值作業(yè)和非增值作業(yè)兩個 方面進(jìn)行了優(yōu)化處理。其中，增值作業(yè)主 要從開拓和掘進(jìn)作業(yè)中心設(shè)計、回采作業(yè) 中心、運(yùn)輸作業(yè)中心、通風(fēng)作業(yè)中心和一 通三防作業(yè)中心等環(huán)節(jié)開展優(yōu)化，非增值 作業(yè)通過井巷修理作業(yè)中心優(yōu)化。 任樹明透露，通過以上作業(yè)成本優(yōu) 化措施，提升增值作業(yè)價值，減少或消除 非增值作業(yè)部分價值，降低成本，常村煤 礦月噸煤制造成本為每噸172.21元，較 計劃每噸 175.44 元下降 3.23 元，節(jié)支 1.87%。
各項成本均呈現(xiàn)下降趨勢
通過實施作業(yè)成本管理，在煤價斷
崖式下跌的態(tài)勢下，常村煤礦實現(xiàn)了礦 井持續(xù)平穩(wěn)健康發(fā)展，呈現(xiàn)出安全平穩(wěn)、 產(chǎn)量增加、效率提升、效益攀升、隊伍穩(wěn) 定的良好態(tài)勢。 通過一系列務(wù)實有效的安全監(jiān)管措 施，常村煤礦礦井安全生產(chǎn)形勢持續(xù)穩(wěn) 定。2016年，在義煤公司“雙基”考核 中，常村煤礦獲第一名5次，第二名3次， 第三名1次，第四名1次，第五名2 次的 好成績。 任樹明表示，作業(yè)成本法實施一年 多來，常村煤礦成本總額、可控成本、不 可控成本均呈現(xiàn)下降趨勢，尤其是在可 控成本中占比較高的電費(fèi)、租賃費(fèi)、材料 費(fèi)在2016年得到有效控制。僅在2016 年，常村煤礦電費(fèi)同比、同口徑每月減少 20萬元，租賃費(fèi)同比每月減少40萬元， 噸煤材料費(fèi)降低3元以上，這在很大程 度上源于作業(yè)成本法在常村煤礦的有效 實施。 2016年，在作業(yè)成本法實施的一個 完整年度內(nèi)，常村煤礦在煤炭產(chǎn)量同比 下降15%的前提下，實現(xiàn)利潤7000多萬 元，同比減虧增盈超過1億元。 根據(jù)企業(yè)發(fā)展實際需要，常村煤礦 科學(xué)進(jìn)行定責(zé)、定崗、定編、定員，將全礦 機(jī)構(gòu)由54個合并壓減到35個，實現(xiàn)了 機(jī)關(guān)精干、輔助精減、一線充實的預(yù)定 目標(biāo)。機(jī)關(guān)和區(qū)隊地面人員減少了，使 生產(chǎn)一線人員更加集中，提高了生產(chǎn)效 率。2016 年，全礦出勤率同比增加 3%，掘進(jìn)工效同比提高8%，全員工效 提高5%。 此外，應(yīng)用作業(yè)成本法通過財務(wù)、物 資一體化管理信息系統(tǒng)，可實時準(zhǔn)確收 集匯總、加工處理數(shù)據(jù)和信息，在煤礦生 產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)為各級領(lǐng)導(dǎo)決策提供了 有力支撐。
本報記者 韓福恒
