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 “今年下決心要進(jìn)行更大規(guī)模的 減稅降費(fèi)。把增值稅和單位社保繳費(fèi) 率降下來，減稅降費(fèi)紅利近兩萬億 元。4月1日就要減增值稅， 5月1日 就要降社保費(fèi)率，全面推開。”今年兩 會，李克強(qiáng)總理在答中外記者問時， 關(guān) 于減稅降費(fèi)的話語擲地有聲。 日前，為落實4月1日增值稅稅 率下調(diào)政策，制造業(yè)代表——汽車行 業(yè)開啟了一波降價潮。奔馳、寶馬、 捷豹、路虎、大眾等汽車品牌宣布下 調(diào)在華銷售的汽車價格，最高降幅在 5萬元至8.5萬元不等。 增值稅稅率的直接下調(diào)，給制造 行業(yè)帶來的減稅效果立竿見影。從 去年5月由17%降至16%，到今年4月 由 16%降至 13%，減稅力度可謂空 前。對生產(chǎn)制造行業(yè)而言，降低生產(chǎn) 成本、改善企業(yè)資金流現(xiàn)狀、提振市 場活力，這些減稅紅利都為其高質(zhì)量 發(fā)展添加動力，也使其獲得了難得的 轉(zhuǎn)型升級機(jī)遇期。此時，作為企業(yè)智 囊的財務(wù)人員將大有可為。
立體減稅盤活資金流
“此次稅率的調(diào)整對于制造業(yè)而言 是個重大利好。 ” 北京國家會計學(xué)院教 授李旭紅對《中國會計報》記者表示。 長期以來，相比服務(wù)業(yè)6%的增值 稅率，制造業(yè)的稅率偏高，不利于制 造業(yè)的發(fā)展。中國汽車工業(yè)協(xié)會統(tǒng) 計數(shù)據(jù)顯示，2019年前兩月我國市場 總體銷量 385.2 萬輛，同比下降了 14.9%，市場活力不足。 “因此，此次制造業(yè)增值稅稅率 的下調(diào)，對于改善汽車制造業(yè)的資金 流、促進(jìn)行業(yè)回暖具有一定的積極意 義。”李旭紅認(rèn)為。 對于汽車制造業(yè)而言，增值稅稅 率降低帶來的紅利是全方位的。 一汽—大眾汽車有限公司財務(wù) 管理部部長廖欣悅分析說： “汽車制 造業(yè)是支撐國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要行 業(yè)之一，增值稅稅率的降低，會促使 汽車市場指導(dǎo)價的下降，有助于刺激 汽車市場消費(fèi)，同樣也有助于汽車市 場整體的復(fù)蘇和繁榮。” 同時，減稅最直接的利好是增加 企業(yè)利潤。廖欣悅告訴記者，汽車制 造在整個產(chǎn)業(yè)價值鏈中處于核心地 位，對上游供應(yīng)商以及下游經(jīng)銷商都 有一定的議價權(quán)。在增值稅稅率降 低后，汽車制造企業(yè)可以利用手中的 議價權(quán)，一方面與經(jīng)銷商協(xié)商稅收利 好的分配，在稅率降低的情況下增加 企業(yè)收入；另一方可爭取采購成本不 變，最終達(dá)到增加企業(yè)利潤的目的。 “增值稅稅率的降低還會帶來汽 車制造業(yè)現(xiàn)金流的增加。”廖欣悅說， 增值稅稅款的減少可以降低企業(yè)支 付附加稅費(fèi)的現(xiàn)金流出，企業(yè)利潤的 增加也會直接增加企業(yè)的現(xiàn)金流入。 事實上，產(chǎn)業(yè)鏈所帶動的減稅效 果不止于此。李旭紅分析，16%檔稅 率涉及原材料、零件加工、整車裝配 等多個方面，假設(shè)全面降低稅率，汽 車行業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈上下游可以享受到 更多的減稅紅利。

再結(jié)合運(yùn)輸行業(yè)從10%的增值稅稅率下 降到9%等政策，可以說此次減稅降費(fèi)是全 方位、立體的減稅，使制造業(yè)廣泛受益。
財會力量可促企業(yè)轉(zhuǎn)型升級
廖欣悅認(rèn)為，在制造行業(yè)普遍享受增 值稅稅率下調(diào)優(yōu)惠時，財務(wù)人員要善用專 業(yè)能力幫助企業(yè)進(jìn)一步減稅擴(kuò)圍。 “財務(wù)人員要精準(zhǔn)解讀政策，更要合 理利用政策去最大化地享受優(yōu)惠。比 如，在增值稅稅率降低后，通過把控增值 稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，嚴(yán)格區(qū)分新舊稅 率的適用范圍，可以減少公司的附加稅 成本。”她說。 作為企業(yè)財務(wù)人員，還要在合理范圍 內(nèi)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。廖欣悅表示，增值稅稅 率的降低，勢必會對企業(yè)的業(yè)務(wù)開展帶來 一定影響，財務(wù)人員可以從稅務(wù)籌劃的角
度做一些業(yè)務(wù)優(yōu)化，使企業(yè)能更好地享受 優(yōu)惠政策。比如，在采購合同中，要盡可 能簽訂成不含稅合同，這樣稅率的變化就 不會增加公司的采購成本。再比如，通過 預(yù)測稅率變化帶來的利潤影響，為銷售商 務(wù)政策的制定提供強(qiáng)有力的支撐，也為最 終實現(xiàn)公司利潤提供保障。 廖欣悅還認(rèn)為，在國家大力推進(jìn)減稅 降費(fèi)的機(jī)遇期，企業(yè)要善用稅收優(yōu)惠政策 創(chuàng)新業(yè)務(wù)流程。 “例如，國家出臺的500萬 元以下固定資產(chǎn)可以一次性在稅前扣除 的政策，每年可以為公司帶來超過20億 的現(xiàn)金流入。未來，既然要通過企業(yè)固定 資產(chǎn)管理流程的優(yōu)化和變革創(chuàng)造價值，那 么利用稅收優(yōu)惠政策將會是一個非常好 的選擇。”她說。 為了進(jìn)一步推進(jìn)制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級，李 旭紅建議要從制度層面鼓勵制造業(yè)轉(zhuǎn)型 升級。
一是完善留抵退稅和固定資產(chǎn)加速 折舊制度。完善留抵退稅制度減少企業(yè) 資金成本的沉淀。同時，擴(kuò)大固定資產(chǎn)加 速折舊的范圍，爭取覆蓋到更多的制造 業(yè)，以支持企業(yè)加快技術(shù)改造和設(shè)備更 新，增強(qiáng)我國產(chǎn)品的市場競爭力。 二是鼓勵制造業(yè)科技創(chuàng)新、升級換 代，對于新技術(shù)、新能源、新動能等項目予 以相應(yīng)的稅收激勵。除了目前高新技術(shù) 企業(yè)適用15%的企業(yè)所得稅稅率及研發(fā) 費(fèi)用加計扣除等政策以外，還應(yīng)該考慮到 有部分科技型企業(yè)由于前期投入加大產(chǎn) 生的虧損，應(yīng)予以適當(dāng)?shù)亩愂辗颠€。 三是由于制造業(yè)面臨著行業(yè)的升級 換代，因此還需要考慮其清算或并購的稅 金成本問題。如，是否可以把清算中尚無 法抵扣的部分沉淀稅收予以再投資退 稅，以及減少并購中的稅金成本，促進(jìn)制 造業(yè)的轉(zhuǎn)型。