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 浙江閏土新材料公司（下稱“浙江閏 土” ）主要從事液堿、雙氧水和染料中間 體的生產(chǎn)和銷售。多年來，浙江閏土堅(jiān) 持聚焦實(shí)業(yè)，做優(yōu)主業(yè)，通過加強(qiáng)主業(yè)競 爭優(yōu)勢，尋求高質(zhì)量發(fā)展。在公司戰(zhàn)略 導(dǎo)向下，財(cái)務(wù)工作結(jié)合公司實(shí)際情況， 不 斷探求管理會(huì)計(jì)工具理論與實(shí)踐的結(jié) 合，提高財(cái)務(wù)工作的深度、廣度與高度， 服務(wù)生產(chǎn)經(jīng)營，加強(qiáng)主業(yè)優(yōu)勢。
廣度上，堅(jiān)持業(yè)財(cái)融合
浙江閏土財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人高凌云告訴記 者，通過加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合，浙江閏土的財(cái)務(wù) 管理滲透至研發(fā)、采購、生產(chǎn)、銷售等全 過程，從事后核算變?yōu)轭A(yù)先規(guī)劃。 高凌云以營銷決策和產(chǎn)能規(guī)劃為 例，向記者介紹了浙江閏土財(cái)務(wù)指引業(yè) 務(wù)、優(yōu)化業(yè)務(wù)，提高公司盈利能力的具體 做法。 “第一種做法是重視客戶分析，引導(dǎo) 營銷決策。”高凌云表示，企業(yè)的利潤最 終通過客戶實(shí)現(xiàn)，因此客戶分析極為重 要。浙江閏土的營銷決策一直都是建立 在客戶分析的基礎(chǔ)上，走進(jìn)銷售看銷 售。通過分析客戶數(shù)據(jù)、優(yōu)化銷售過程、 匹配技術(shù)供需等手段，引導(dǎo)營銷決策。 2019年，浙江閏土財(cái)務(wù)人員對銷售 進(jìn)行了多維度分析，分別按產(chǎn)品、客戶類 別、區(qū)域等分析收入與毛利情況，分析規(guī) 模效應(yīng)、利潤貢獻(xiàn)、戰(zhàn)略意義。通過對銷 售進(jìn)行多維分析，得到基礎(chǔ)客戶數(shù)據(jù)， 通 過優(yōu)化管理，將銷售資源用于體現(xiàn)公司 戰(zhàn)略的產(chǎn)品、客戶、區(qū)域，指引銷售決策 方向，提高營銷效率，實(shí)現(xiàn)公司的營銷目 標(biāo)。通過多維分析，獲取客戶數(shù)據(jù)，不僅 提高營銷管理效率，而且增加了企業(yè)的 盈利水平。 在生產(chǎn)邊際貢獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，浙江閏 土引入客戶邊際貢獻(xiàn)概念。通過對不同 區(qū)域、不同客戶產(chǎn)品銷售過程中的相關(guān) 作業(yè)進(jìn)行分析，可以優(yōu)化作業(yè)管理，找到 變動(dòng)費(fèi)用的作業(yè)因素，降低銷售過程中 的成本支出。 企業(yè)的經(jīng)營優(yōu)化在于用最適宜的技 術(shù)供給，提高邊際貢獻(xiàn)能力。高凌云告 訴記者，以液堿類產(chǎn)品優(yōu)化作業(yè)為例， 液 堿類產(chǎn)品分為30%、32%、48%和50%這4 種規(guī)格。生產(chǎn)時(shí)根據(jù)銷售計(jì)劃，把當(dāng)月 最大的需求規(guī)格32%液堿做為基礎(chǔ)產(chǎn) 品，對其他產(chǎn)品進(jìn)行調(diào)配，減少調(diào)配作業(yè) 量，以最低的成本，最快的時(shí)間進(jìn)行技術(shù) 供需匹配。 以前，浙江閏土只生產(chǎn)普通液堿， 通 過增加技術(shù)含量，達(dá)到食品級標(biāo)準(zhǔn)，可以 獲得更大的技術(shù)邊際貢獻(xiàn)。因此，公司 增加了高貢獻(xiàn)邊際作業(yè)，開始生產(chǎn)食品 級液堿。 “第二種做法是預(yù)先規(guī)劃產(chǎn)能，促進(jìn) 經(jīng)營優(yōu)化。”高凌云表示，為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管 理從事后核算向預(yù)先規(guī)劃轉(zhuǎn)變。財(cái)務(wù)部 預(yù)先做好經(jīng)營預(yù)測，引導(dǎo)年度經(jīng)營決策， 提高公司資源配置效率。 在新項(xiàng)目試運(yùn)行前，浙江閏土的財(cái) 務(wù)人員就利用大數(shù)據(jù)分析主要產(chǎn)品價(jià)格
走勢、主要原料采購價(jià)格走勢等，分析企 業(yè)自身?xiàng)l件，考慮成本性態(tài)，產(chǎn)品間的平 衡、相互領(lǐng)用，特別是考慮立足于整個(gè)集 團(tuán)情況，測算在不同產(chǎn)能利用率下項(xiàng)目 的盈利情況，確定各項(xiàng)目的最佳產(chǎn)能利 用率。從集團(tuán)立場列出新老項(xiàng)目組合的 最優(yōu)經(jīng)營方案，引導(dǎo)年度經(jīng)營決策。 高凌云表示，2019年浙江閏土財(cái)務(wù) 部通過主持經(jīng)營測算，立足集團(tuán)，決定各 項(xiàng)目最佳產(chǎn)能利用率，實(shí)現(xiàn)了資源的優(yōu) 化配置，獲得了最大的效益。與預(yù)計(jì)自 然銷售狀態(tài)比，有望增加公司利潤1819 萬，增加集團(tuán)利潤2052萬。
深度上，深挖成本管理
借力于信息技術(shù)和企業(yè)資源計(jì)劃 （ERP）數(shù)據(jù)優(yōu)勢，浙江閏土進(jìn)行重要原 料價(jià)格管理。通過引入作業(yè)成本法，建 立集團(tuán)的成本性態(tài)信息，該公司提高了 成本信息質(zhì)量，提高了集團(tuán)管理水平與 決策水平。 在原料價(jià)格方面，浙江閏土利用大 數(shù)據(jù)，對重要原料價(jià)格趨勢進(jìn)行預(yù)判， 對 有條件的原料進(jìn)行期貨套期，對不滿足 條件的原料，進(jìn)行戰(zhàn)略儲備。通過數(shù)據(jù) 分析后，進(jìn)行原料價(jià)格管理，確保鎖定成 本。這在原料價(jià)格波動(dòng)劇烈時(shí)期，有效 降低了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。 成本管理中的難點(diǎn)是輔助工段的管 理。這一難題通過引入作業(yè)成本法解 決。浙江閏土在整流、變配電、質(zhì)檢等 10個(gè)重要的輔助工段中應(yīng)用作業(yè)成本 法。通過重構(gòu)生產(chǎn)成本核算流程，依據(jù) 工藝流程進(jìn)行分步結(jié)轉(zhuǎn)。對于基礎(chǔ)工 段，進(jìn)行物料、人工、制造費(fèi)用一次性核 算到位。對于輔助工段直接歸集，按作 業(yè)動(dòng)因先內(nèi)部交互分配，再對外分配給
各基礎(chǔ)工段。成本在工段間分步結(jié)轉(zhuǎn)， 直至計(jì)算出最終產(chǎn)品成本。 高凌云介紹說，借助信息技術(shù)，通過 探索自動(dòng)化生產(chǎn)情況下作業(yè)成本的具體 應(yīng)用，解決了輔助工段費(fèi)用分配的問題， 揭示了成本動(dòng)因。一是實(shí)現(xiàn)了準(zhǔn)確核算 產(chǎn)品成本，為產(chǎn)品報(bào)價(jià)提供了依據(jù)；二是 為年度經(jīng)營預(yù)測提供了真實(shí)的成本依據(jù)； 三是便于成本優(yōu)化管理，不斷優(yōu)化作業(yè)， 改善績效，形成良性循環(huán)，2019年通過作 業(yè)成本法的價(jià)值管理優(yōu)勢，輔助工段和基 礎(chǔ)工段降低成本的效果都非常顯著。 此外，通過集團(tuán)ERP系統(tǒng)，浙江閏 土建立起從工段、項(xiàng)目到產(chǎn)品，從單體公 司到集團(tuán)公司的成本性態(tài)信息。 “利用 ERP系統(tǒng)，基于集團(tuán)的成本性態(tài)信息進(jìn) 行決策，可以快速地計(jì)算出投資項(xiàng)目對 集團(tuán)的收益情況，提高投資決策質(zhì)量。” 高凌云稱。 以二氯苯項(xiàng)目（ELB）為例，項(xiàng)目本 身預(yù)計(jì)總收入24685萬元，凈利潤2121 萬元，凈利率8.59%，預(yù)計(jì)每年現(xiàn)金流入 3828萬元，現(xiàn)金靜態(tài)回收期5.22年。通 過采用基于集團(tuán)的成本性態(tài)信息進(jìn)行決
策，借助ERP系統(tǒng)，浙江閏土得到實(shí)時(shí) 數(shù)據(jù)：因ELB項(xiàng)目利用了集團(tuán)的閑置產(chǎn) 能，可給集團(tuán)每年增加邊際貢獻(xiàn)1799萬 元。項(xiàng)目本身收益加上集團(tuán)邊際貢獻(xiàn)收 益，綜合收益率變?yōu)?3.84%。綜合現(xiàn)金 回收期變?yōu)?.09年。
高度上，加強(qiáng)投資管理
近日召開的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議指 出，要在深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革上持續(xù) 用力。浙江閏土通過“重方向、善健身、 建聯(lián)盟” ， 堅(jiān)持主業(yè)發(fā)展，量力而行，穩(wěn)健 前進(jìn)，加強(qiáng)投資管理，避免資金鏈斷裂。 高凌云認(rèn)為，項(xiàng)目投資就像開車， 方 向正確、路徑清晰，才能更快到達(dá)目的 地。浙江閏土投資的方向是“堅(jiān)持核心 主業(yè)，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。”對外部新建項(xiàng) 目，分析主業(yè)協(xié)同效應(yīng)；對內(nèi)部資源，進(jìn) 行合并重組，支持集團(tuán)優(yōu)化主業(yè)戰(zhàn)略。 “與其虛胖，不如健身”。高凌云表 示，做為民營企業(yè)，一方面，浙江閏土不 盲目擴(kuò)張，造成“虛胖” 。不追求產(chǎn)品、產(chǎn) 能、品種、市場、區(qū)域、投資的盲目擴(kuò)張， 避免資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)，量力而行，穩(wěn)步 前進(jìn)。另一方面，善于清理非核心產(chǎn) 業(yè)。擅做減法，對于與提高主業(yè)核心競 爭力無關(guān)的產(chǎn)業(yè)，及時(shí)處理，保持“健 身” ， 聚焦實(shí)業(yè)、優(yōu)化主業(yè)。 浙江閏土還注重與產(chǎn)業(yè)聯(lián)盟合作， “報(bào)團(tuán)取暖”共同防御風(fēng)險(xiǎn)。與上下游企 業(yè)分享信息，互相支持資金融通，建立緊 密的聯(lián)盟關(guān)系，增強(qiáng)了公司對直接客戶、 直接供應(yīng)商的議價(jià)能力。通過與供應(yīng)商的 供應(yīng)商，客戶的客戶聯(lián)系，加強(qiáng)多方合作， 鞏固并拓寬供銷渠道，打造更廣的利益共 同體。通過建立多方共贏模式，在共同 獲得更大利益的同時(shí)，共同抵抗風(fēng)險(xiǎn)。