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 【2024年試題】

甲公司是一家從事城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的大型 建筑企業(yè)，為提升全面預(yù)算管理水平，加強企業(yè) 績效管理，助力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，2024年初， 甲公司召開全面預(yù)算與績效管理專題會議。
(1)完善預(yù)算管理體系。全面預(yù)算管理堅 持“穩(wěn)字當(dāng)頭，穩(wěn)中求進(jìn)”的工作總基調(diào)，持 續(xù)推動公司高質(zhì)量發(fā)展邁上新臺階，重點做好以 下工作：
①充分認(rèn)識全面預(yù)算對落實公司戰(zhàn)略的重要 意義，加強宏觀經(jīng)濟(jì)形勢和行業(yè)發(fā)展態(tài)勢研判 以公司戰(zhàn)略為目標(biāo)，將全面預(yù)算管理作為公司戰(zhàn) 略落地的重要抓手。
②深化“業(yè)財融合”,堅持業(yè)務(wù)預(yù)算優(yōu)先、 財務(wù)預(yù)算協(xié)同的基本原則，以“業(yè)財融合”思 路，實施預(yù)算管理全面覆蓋，全員參與。
③強化預(yù)算剛性約束。預(yù)算目標(biāo)一經(jīng)下達(dá) 不得隨意調(diào)整，確因市場環(huán)境等因素發(fā)生變化需 要調(diào)整的，應(yīng)履行規(guī)定的審批程序予以調(diào)整。
④提高預(yù)算管理分析。將可比優(yōu)秀企業(yè)A 公司和B 公司作為標(biāo)桿企業(yè)，深入分析新簽合 同額，營業(yè)收入、凈資產(chǎn)收益率，經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量，資產(chǎn)負(fù)債率等重要指標(biāo)與標(biāo)桿企業(yè)的差 距。提出改進(jìn)措施。
⑤ 強化預(yù)算與考核銜接，著力解決預(yù)算體系 與業(yè)績考核體系未能有效銜接問題。將關(guān)鍵預(yù)算 指標(biāo)體現(xiàn)在考核體系中。
(2)優(yōu)化績效考核體系。績效考核工作要 堅持目標(biāo)導(dǎo)向和問題導(dǎo)向，充分發(fā)揮績效考核的 “指揮棒”作用。持續(xù)提高經(jīng)營效率和發(fā)展質(zhì) 量，重點做好以下工作：
①調(diào)整績效考核關(guān)鍵指標(biāo)。 一是將“凈利 潤”指標(biāo)替換為“凈資產(chǎn)收益率指標(biāo)”,二是將 “營業(yè)收入利潤率”指標(biāo)替換為“營業(yè)現(xiàn)金比 率”。(營業(yè)現(xiàn)金比率=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量÷ 營業(yè)收入×100%)
②調(diào)整績核考核權(quán)重。指標(biāo)權(quán)重是績效考核 體系的重要組成部分。為保證指標(biāo)權(quán)重分配的科 學(xué)合理，公司組織相關(guān)部門、下屬公司負(fù)責(zé)人以 及外部專家，以“背對背”方式對所有考核指 標(biāo)權(quán)重提出建議，經(jīng)重復(fù)征詢意見，在完成規(guī)定 程序后，最終確定各考核指標(biāo)的權(quán)重。
假設(shè)不考慮其他因素。
要 求 ：
1.根據(jù)資料(1)逐項指出第①~③項體現(xiàn)

202 高級會計實務(wù) ·過關(guān)一本通

的全面預(yù)算管理原則。
2. 根據(jù)資料(1)指出第④項體現(xiàn)的全面預(yù) 算分析方法。
3. 根據(jù)資料(1)第⑤項，指出甲公司預(yù)算 體系與業(yè)績考核體系未有效銜接可能產(chǎn)生的不利 影 響 。
4. 根據(jù)資料(2)第①項，分別指出提高凈 資產(chǎn)收益率和提高營業(yè)現(xiàn)金比率的途徑(每個 指標(biāo)至少列出三項)
5. 根據(jù)資料(2)第②項，說明設(shè)置考核指 標(biāo)權(quán)重時應(yīng)考慮的主要因素，并指出甲公司確定 考核指標(biāo)權(quán)重所采用的具體方法。
【分析與解釋】
1.①戰(zhàn)略導(dǎo)向原則；②融合性原則；③權(quán)變
性原則。
2.④對標(biāo)分析。
3. 預(yù)算考核不嚴(yán)格、不合理、不到位，可 能導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)難以實現(xiàn)、預(yù)算管理流于形式。 包括考核主體和對象的界定是否合理、考核指標(biāo) 是否科學(xué)、考核過程是否公開透明、考核結(jié)果是 否客觀公正、獎懲措施是否公平合理且能夠落實 等因素的影響。
4. 凈資產(chǎn)收益率 (ROE)= 稅后凈利/所有 者權(quán)益=(凈利潤/營業(yè)收入)×(營業(yè)收入/總資 產(chǎn))×(總資產(chǎn)/所有者權(quán)益)=營業(yè)凈利率×資 產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)
提高凈資產(chǎn)收益率途徑：優(yōu)化產(chǎn)品毛利率和 產(chǎn)品組合，節(jié)約成本費用，提高營業(yè)凈利率；優(yōu) 化營運效率，提高資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)， 提高權(quán)益乘數(shù)。
營業(yè)現(xiàn)金比率=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/營業(yè) 收入
提高營業(yè)現(xiàn)金比率的途徑：優(yōu)化銷售信用政 策，加大現(xiàn)金銷售比例，適度縮短賒銷比例和賒 銷信用期；適度利用現(xiàn)金折扣，鼓勵客戶提前付 款；優(yōu)化采購政策，適度增加賒購比例，適度延 長付款周期；優(yōu)化生產(chǎn)與銷售計劃，適度減少原 材料、在產(chǎn)品等存貨的庫存積壓；適度壓縮生產(chǎn) 成本和期間費用，降本增效。
5.設(shè)置考核指標(biāo)權(quán)重時應(yīng)考慮的主要因素： 主要根據(jù)指標(biāo)的重要性以及考核導(dǎo)向進(jìn)行設(shè)置， 并根據(jù)需要適時進(jìn)行調(diào)整。
確定考核指標(biāo)權(quán)重所采用的具體方法：主觀

賦分法的德爾菲法(專家調(diào)查法)
【點評】2024年預(yù)算與績效管理試題主要考 察的知識點包括：全面預(yù)算管理的原則、全面預(yù) 算分析的方法、全面預(yù)算管理中的主要風(fēng)險、全 面預(yù)算與績效分析、績效指標(biāo)權(quán)重的設(shè)定等。其 中關(guān)于核心財務(wù)績效指標(biāo)的優(yōu)化分析，考察對綜 合性財務(wù)指標(biāo)的系統(tǒng)理解，有一定的拓展性。